劳务派遣中如何处理企业所得税、增值税和个人所得税问题

发布时间:2020-11-12 13:00:00

原标题:泰安开放公司,快看!劳务派遣在企业所得税、增值税、个人所得税等问题上要处理!


今天,店主向哈尔滨财务咨询服务公司的会计朋友们分析了劳务派遣中企业所得税、增值税和个人所得税问题的解决办法,希望本文能对哈尔滨财务咨询服务公司的朋友们有所帮助。

根据**税务总局《**税务总局关于企业工资、职工福利费及其他费用税前扣除的公告》(国税发[2015]34号),企业接受对外劳务派遣实际发生的费用,按照两种情况下的规定:按照协议(合同)直接支付给劳务派遣公司的费用,视为劳务;直接支付给职工的费用,作为工资费用和福利费。其中,允许将工资薪金支出计入企业工资总额基数,作为计算扣除其他相关费用的依据。

小型微利企业职工人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣工人数。鉴于劳务派遣工人数已纳入用人单位职工人数,按照合理原则,在判断劳务派遣公司是否符合小型微利企业条件时,劳务派遣人员不再重复计入公司职工人数。

(1) 一般纳税人

可选择一般计税方法,适用6%的税率。增值税发票应按取得的总价和价外费用全额开具,即增值税销项税额按从发包人处取得的总价和价外费用×(1+6%)×6%计算。选择增值税专用发票或者普通发票的,可以按照规定抵扣进项税额。

你可以选择按差额纳税。销售金额为取得的价款总额和价外费用,扣除代工单位支付给劳务派遣职工的工资、福利,并为其办理社会保险和住房公积金后的余额,按5%的税率计算缴纳增值税。也就是说,应纳税额=(价税合计和价外支出——代工单位支付给被派遣职工的工资、福利费和为其办理社会保险和住房公积金的费用)/(1+5%)×5%。进项税按规定不能抵扣。

我们可以选择完全简易计税的方法,适用3%的税率。劳务派遣公司作为小规模纳税人,按照从用人单位取得的价款总额和价外支出作为销售额×(1+3%)×3%计算增值税。选择开具增值税专用发票或者普通发票的,不能按照规定抵扣进项税额。

你可以选择按差额纳税。销售金额为取得的价款总额和价外费用,扣除代工单位支付给劳务派遣职工的工资、福利,并为其办理社会保险和住房公积金后的余额,按5%的税率计算缴纳增值税。也就是说,应纳税额=(价税合计和价外支出——代工单位支付给被派遣职工的工资、福利费和为其办理社会保险和住房公积金的费用)/(1+5%)×5%。进项税按规定不能抵扣。

一般纳税人和小规模纳税人可以选择差额纳税

(1) 专用发票部分、通用发票部分:由用人单位为劳务派遣员工支付工资福利费和为其办理社会保险和住房公积金的费用,开具普通发票,为收取的劳务派遣服务费开具增值税专用发票。用人单位只能按专用发票上注明的增值税抵扣进项税额。

(2) 只开普通发票:在这种情况下,雇主不能扣除进项税。

(3) 只开具专用发票:纳税人提供劳务派遣服务,选择缴纳差别税的,应当向用人单位收取支付被派遣劳动者工资福利、为其办理社会保险和住房公积金的费用。不能开具增值税专用发票,但可以开具普通增值税发票。

纳税人可以利用新系统的差额开票功能,开具5%的专用发票,录入销售额和含税扣除额。系统自动计算税额和无税金额。备注栏自动打印“税差税”字样。发票开具不得与其他应税行为混同。用人单位取得“税差”专用发票的,可以按规定抵扣进项税额。

[注]纳税人应当按照劳务派遣服务政策提供安全保障服务。

(1) 《中华人民共和国个人所得税法》第九条规定,个人所得税由所得人缴纳,缴纳所得的单位或者个人为扣缴义务人。

(2) 《**税务总局关于查处个人所得税逃税案件的补充通知》(国税发[1996]602号)第三条规定,向个人缴纳所得的单位或者个人,按照个人所得的规定,为扣缴义务人税法。由于缴纳所得的单位或个人与取得收入的人之间存在多次缴纳的现象,有时难以确定扣缴义务人。为保证**统一执行,确定标准为:税务机关有权确定支付对象和收入数额的单位和个人均为扣缴义务人。

(1) 劳务派遣公司代扣代缴个人所得税

一般来说,企业接受外部劳务派遣实际发生的费用,直接支付给劳务派遣公司的,劳务派遣公司应当代扣代缴被派遣员工的个人所得税;直接支付给被派遣员工的,应当缴纳个人所得税派遣员工由用人企业代扣代缴。

特殊情况下:如果接受外部劳务派遣的企业对具体的支付对象和金额具有实际决定权(如制定工资表),则应让接受外部劳务派遣的企业代扣代缴。

根据原告(美晨公司)提供的佣金支付流程,原告(美晨公司)实际支付保险销售人员佣金时,原告(美晨公司)事先确定每个保险销售人员的佣金金额,并制作详细的结算清单,然后将相关佣金转给绿茵公司,由格林公司(劳务派遣公司)按上述清单详细支付保险销售人员。

(2) 接受对外劳务派遣的企业直接支付给职工的费用,作为工资薪金费用和职工福利费在税前扣除。产生的个人所得税,由接受对外劳务派遣的企业根据工资所得代扣代缴。

《财政部关于调整残疾人就业保障基金征收政策的公告》(财政部2019年第98号公告)规定,用人单位依法以劳务派遣方式接受本单位残疾人就业的,派遣单位与接收单位签订协议后,应当将残疾人人数计入实际就业人数,残疾人在职就业人数不得重复计算。

此外,从2020年1月1日至2022年12月31日,对从业人员不足30人的企业,免征残疾人就业保障基金。

劳务派遣合同的非印花税应税凭证不征收印花税。